Confianz

Autor: Confianz

  • A wave of mergers in the insurance sector is on the horizon

    High inflation is driving up operating costs and drastically reducing the margins of insurers in Spain. This is particularly true for those specialising in motor insurance. The insurance sector has shown great resilience during the last crises, but in recent months it is struggling to overcome the increase in the number of claims, supply problems and rising repair costs.

    For this reason, M&A operations in the insurance sector are expected to multiply in the coming months. The first to come to the market is the Spanish subsidiary of the American group Liberty Mutual, a transaction that could move around 1.4 billion euros.

    Price hikes and job cuts in insurance companies

    Uncertainty is widespread. To cope with the difficulties, insurers are preparing a generalised increase in the price of policies, and three leading companies have already implemented or announced workforce restructuring to improve efficiency and profitability. Between 2021 and 2022 Mapfre took early retirement for almost 600 employees. At the end of last year, Catalana Occidente initiated a process of voluntary departures for up to 550 workers. For its part, France’s Axa has just announced its intention to carry out an ERE in its Spanish subsidiary.

    Possible takeover bid for Línea Directa 

    The insurance industry is highly fragmented. There are some 200 insurers in Spain, and policy increases and staff reductions will not be enough for all of them. Some will have to look for new partners.

    The aforementioned case of Liberty Seguros may soon be joined by one of the benchmark companies in car insurance: Línea Directa. After its flotation on the stock exchange in April 2021, the company’s shares have lost more than 35% of their value. This continued decline has triggered rumours that investment funds and other insurers may be preparing a takeover bid.

    To protect itself against the possibility of a hostile takeover bid, in recent weeks Línea Directa has attracted two new major shareholders to its capital structure. They are the management company Candriam, owned by the insurance company The New York Life, and the owners of the pharmaceutical company Rovi. Candriam has taken 3% of the capital, while the López-Belmonte family has taken 4.32%.

    A global trend worldwide

    In Spain, the latest major acquisition in the insurance sector was by Mutua Madrileña, which acquired 8% of El Corte Inglés for EUR 1.105 billion at the end of 2021, thus becoming its exclusive insurance provider.

    Internationally, insurance mergers and acquisitions set an all-time record last year. A recent report by global law firm Clyde & Co puts the number of deals registered in 2022 worldwide at 449. This is 31 more than in 2021. The Americas remained the most active region in 2022, with 236 mergers and acquisitions. Europe saw 127 transactions; Asia-Pacific, 60; and the Middle East and Africa, 24.

    There were 19 large deals worth more than USD 1 billion, and the number of mega-deals is expected to grow among large companies in the insurance sector in 2023. Because mergers and acquisitions are the best way to grow fast.

  • Nueva directiva del impuesto mínimo del 15%: así afectará a las grandes empresas

    El pasado 22 de diciembre de 2022 se publicó en el Diario Oficial de la Unión Europea la nueva directiva que establece un umbral de tributación mínima global para grandes empresas. Su objetivo es establecer un nivel de tributación internacional mínimo para las multinacionales. Para ello establece un marco de normas que prevén que, cuando el tipo efectivo en un país sea inferior al 15%, se recaude un impuesto adicional o complementario.

    La OCDE calcula que esta importante novedad en materia de fiscalidad internacional recaudará 220.000 millones de euros a nivel global. 

    Qué empresas se verán afectadas

    La directiva (UE) 2022/2523 del Consejo se aplicará sobre aquellos grupos empresariales con presencia en la Unión Europea (UE) cuyos ingresos anuales hayan sido iguales o superiores a 750 millones de euros en al menos dos de los cuatro ejercicios precedentes. Esto incluye tanto las matrices últimas como las matrices intermedias y las filiales residentes en la UE.

    Cuándo entrará en vigor la directiva del impuesto mínimo

    Esta directiva deberá ser transpuesta a la normativa de los Estados miembros durante 2023, para comenzar a aplicar la regla de inclusión de rentas desde el 1 de enero de 2024. Por su parte, la regla de beneficios insuficientemente gravados empezará a aplicarse a partir del 1 de enero de 2025.

    Cómo se pagará el impuesto mínimo del 15%

    Regla de inclusión de rentas

    La matriz última del grupo que resida en la UE deberá ingresar el impuesto complementario de la propia matriz y de cualquiera de sus filiales, residentes o no en la UE, cuando unas y otras queden gravadas a un tipo inferior al 15%.

    Regla de beneficios insuficientemente gravados

    En algunas situaciones no se puede aplicar la regla de inclusión de rentas. Por ejemplo, cuando la jurisdicción en la que se ubica la matriz no la contempla. En estos casos serán las entidades matrices intermedias o las filiales del grupo residentes en la UE las que deberán pagar el impuesto complementario.

    Impuestos complementarios nacionales

    Además, la directiva permite a los Estados miembros adoptar impuestos domésticos que aseguren una tributación mínima del 15% para las sociedades ubicadas en su jurisdicción. Estos impuestos complementarios nacionales serán deducidos del impuesto complementario global del grupo.

    Así se calculará el tipo efectivo de gravamen

    El cálculo del tipo efectivo de gravamen del grupo es una operación compleja.

    En primer lugar, el tipo efectivo de gravamen se mide en cada jurisdicción por separado. Para determinarlo, se dividen los impuestos cubiertos ajustados entre las ganancias y pérdidas admisibles.

    Los impuestos cubiertos ajustados corresponden al impuesto sobre sociedades, aunque con algunas correcciones. Por ejemplo, en las jurisdicciones en las que el tipo nominal del impuesto sea superior al 15%, los impuestos por activos y pasivos diferidos se recalculan al 15%.

    Por su parte, las ganancias y pérdidas admisibles se calculan partiendo de la cuenta de pérdidas y ganancias utilizadas para la elaboración de los estados financieros consolidados. Sobre esta magnitud contable se realizarán ajustes para eliminar ingresos o gastos que habitualmente se excluyen de la base imponible del impuesto sobre sociedades según las diferentes las normativas de los distintos países. Por ejemplo: dividendos cualificados, deterioros de inmovilizado, gastos por pagos ilícitos o por sanciones…

    Consecuencias en España

    Estas nuevas reglas no deberían tener un gran impacto recaudatorio en España, dado que ya hay una regla doméstica de tributación mínima que ya sitúa el tipo efectivo de las sociedades, en general, por encima del 15%. 

    Sin embargo, algunos grupos se podrían ver afectados, dado que en algunos casos todavía hoy es posible tributar por debajo del 15%. Este es el caso de empresas acogidas a regímenes fiscales especiales o que apliquen deducciones por doble imposición.

  • New 15% minimum tax directive: how it will affect large companies

    On 22 December 2022, the new directive establishing a global minimum taxation threshold for large companies  was published in the Official Journal of the European Union. Its objective is to establish a minimum level of international taxation for multinationals. To this end, it establishes a framework of rules that foresees that, when the effective rate in a country is lower than 15%, an additional or complementary tax is levied.

    The OECD estimates that this major development in international taxation will raise 220 billion euros globally.

    Which companies will be affected

    Council Directive (EU) 2022/2523 will apply to those corporate groups with a presence in the European Union (EU) whose annual revenues have been equal to or greater than EUR 750 million in at least two of the previous four financial years. This includes ultimate parents, intermediate parents and subsidiaries resident in the EU.

    When will the minimum tax directive enter into force

    This directive will have to be transposed into Member States’ legislation during 2023, in order to start applying the income inclusion rule from 1 January 2024. The under-taxed profits rule will start to apply from 1 January 2025.

    How the 15% minimum tax will be paid

    Income inclusion rule

    The ultimate EU-resident parent of the group must pay the additional tax of the parent itself and of any of its subsidiaries, whether resident in the EU or not, where both are taxed at a rate of less than 15%.

    Under-taxed profits rule

    In some situations the income inclusion rule cannot be applied. For example, where the jurisdiction in which the parent is located does not provide for it. In these cases it will be the intermediate parent entities or EU resident subsidiaries of the group that will have to pay the supplementary tax.

    Complementary national taxes

    In addition, the directive allows Member States to adopt domestic taxes to ensure a minimum taxation of 15% for companies located in their jurisdiction. These domestic top-up taxes will be deducted from the overall top-up tax of the group.

    This is how the effective tax rate will be calculated

    The calculation of the effective group tax rate is a complex operation.

    First, the effective tax rate is measured in each jurisdiction separately. To determine the effective tax rate, the adjusted covered taxes are divided by the eligible profits and losses.

    The adjusted hedged taxes correspond to corporate income tax, albeit with some corrections. For example, in jurisdictions where the nominal tax rate is higher than 15%, deferred tax assets and liabilities are recalculated at 15%.

    Eligible profits and losses are calculated on the basis of the profit and loss account used to prepare the consolidated financial statements. Adjustments are made to this accounting magnitude to eliminate income or expenses that are usually excluded from the tax base for corporate income tax purposes according to the different regulations in the various countries. For example: qualified dividends, impairment of fixed assets, expenses for illicit payments or penalties…

    Consequences in Spain

    These new rules should not have a major revenue impact in Spain, given that there is already a domestic minimum taxation rule that already puts the effective corporate rate, in general, above 15%.

    However, some groups could be affected, since in some cases it is still possible today to be taxed below 15%. This is the case for companies under special tax regimes or applying double taxation deductions.

  • All the details of the new Solidarity Tax on the Great Fortunes

    On 28 December 2002, Law 38/2022 of 27 December 2002 was published in the Official State Gazette (BOE). Article 3 of this law regulates the new Temporary Solidarity Tax on the Great Fortunes (ITSGF). These are its main lines.

    Who should pay the wealth tax?

    This temporary tax is a direct tax, which supplements the Wealth Tax of individuals whose net wealth exceeds 3 million euros with an additional amount. Double taxation is avoided because taxpayers may deduct in the ITSGF the amount actually paid in Wealth Tax.

    Objectives of the wealth tax

    Its main objectives are twofold:

    • Revenue-raising purpose. In the current context of the energy crisis and rising prices, this instrument requires a greater effort from taxpayers with greater economic capacity.
    • Harmonising purpose. This is a state tax, which cannot be ceded to the autonomous communities. Because one of its objectives is to reduce the differences that exist in the taxation of wealth in the different autonomous regions.

    In which years the solidarity tax will have to be paid

    The Temporary Solidarity Tax on the Great Fortunes will in principle be applied in the first two financial years after its entry into force. That is, the years 2022 and 2023, since it came into force the day after its publication in the Official State Gazette, 29 December 2022.

    However, although the new tax is temporary for the time being, the regulation also specifies that it can be reviewed. Thus, at the end of its foreseen duration, the results may be evaluated and its continuation or abolition may be proposed.

    How the tax base will be calculated

    The tax base corresponds to the value of the taxable person’s net assets. This is determined by the difference between the value of the assets and rights held by the taxpayer:

    • Charges and encumbrances of a real nature, when they diminish the value of the respective assets or rights.
    • Personal debts or obligations for which the taxable person is liable.
    • The taxable base will be reduced, as an exempt minimum, by EUR 700,000.

    For the rest, the rules of Chapter IV of the Wealth Tax Law apply. Thus, for example, the following are exempt from tax: assets belonging to the Spanish Historical Heritage or to the Autonomous Communities, objects of art and antiques that do not exceed certain amounts, the habitual residence up to a maximum amount of 300,000 euros, economic rights corresponding to certain social welfare systems, assets and rights necessary for the development of the taxpayer’s business or professional activity, etc.

    What is the applicable scale of fees?

    • Assets between 3,000,000 and 5,347,998.03 euros are taxed at a rate of 1.7%.
    • Those between 5,347,998.03 and 10,695,996.06 euros are taxed at a rate of 2.1%.
    • Those exceeding 10,695,996.06 euros are taxed at a rate of 3.5%.

    The full amount of the ITSGF, together with the amount of personal income tax and wealth tax, may not exceed 60% of the sum of the taxable bases of the former. Once again, the rules on the limit of the full amount of wealth tax apply here.

    If the sum of the contributions of the three taxes exceeds 60%, the amount of this tax shall be reduced up to the limit indicated, without the reduction exceeding 80%.

  • Todos los detalles del nuevo Impuesto de Solidaridad de las Grandes Fortunas

    El pasado 28 de diciembre de 2002 se publicó en el BOE la Ley 38/2022, de 27 de diciembre, que regula en su artículo 3 el nuevo Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas (ITSGF). Estas son sus líneas maestras.

    Quién debe pagar el impuesto a las grandes fortunas

    Este impuesto temporal es un tributo de naturaleza directa, que complementa con una cuota adicional el Impuesto sobre el Patrimonio de las personas físicas cuyo patrimonio neto supere los 3 millones de euros. La doble imposición se evita porque los sujetos pasivos podrán deducirse en el ITSGF la cuota efectivamente satisfecha en el Impuesto de Patrimonio.

    Objetivos del impuesto a las grandes fortunas

    Sus objetivos principales son dos:

    • Finalidad recaudatoria. Ante el actual contexto de crisis energética y de subida de precios, este instrumento exige un mayor esfuerzo a los contribuyentes que gozan de una mayor capacidad económica. 
    • Finalidad armonizadora. Este es un impuesto de carácter estatal, no susceptible de ser cedido a las comunidades autónomas. Porque uno de sus objetivos es reducir las diferencias que existen en el gravamen del patrimonio en las distintas autonomías. 

    En qué ejercicios habrá que pagar el impuesto de solidaridad

    El Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas en principio se aplicará en los dos primeros ejercicios desde su entrada en vigor. Es decir, los ejercicios 2022 y 2023, puesto que entró en vigor el día siguiente a su publicación en el BOE, el 29 de diciembre de 2022.

    No obstante, aunque el nuevo impuesto es de momento temporal, la norma también especifica su carácter revisable. Así pues, cuando finalice su vigencia prevista podrán evaluarse los resultados y proponer su mantenimiento o supresión. 

    Cómo se calculará la base imponible

    La base imponible corresponde al valor del patrimonio neto del sujeto pasivo,. Este se determina por la diferencia entre el valor de los bienes y derechos de que sea titular:

    • Las cargas y gravámenes de naturaleza real, cuando disminuyan el valor de los respectivos bienes o derechos.
    • Las deudas u obligaciones personales de las que deba responder el sujeto pasivo.
    • La base imponible se reducirá, en concepto de mínimo exento, en 700.000 euros.

    En lo demás, se aplicarán las reglas del capítulo IV de la Ley del Impuesto sobre el Patrimonio. Así, por ejemplo están exentos del impuesto los bienes del Patrimonio Histórico Español o de las CCAA, los objetos de arte y antigüedades que no excedan de ciertas cantidades, la vivienda habitual hasta un importe máximo de 300.000 euros, los derechos de contenido económico correspondientes a ciertos sistemas de previsión social, los bienes y derechos necesarios para el desarrollo de la actividad empresarial o profesional del sujeto pasivo, etc.

    ¿Cuál es la escala de cuotas aplicables?

    • Los patrimonios entre 3.000.000 y 5.347.998,03 euros se graban con un tipo del 1,7%. 
    • Los que se encuentran entre 5.347.998,03 y 10.695.996,06 euros se graban con un tipo del 2,1%
    • Aquellos que superen los 10.695.996,06 euros se graban con un tipo del 3,5%.

    La cuota íntegra del ITSGF, conjuntamente con las cuotas del IRPF y del Impuesto de Patrimonio, no podrá exceder del 60% de la suma de las bases imponibles del primero. Una vez más, aquí son de aplicación las reglas sobre el límite de la cuota íntegra del Impuesto de Patrimonio.

    Si la suma de las cuotas de los tres impuestos supera el 60%, se reducirá la cuota de este impuesto hasta alcanzar el límite indicado, sin que la reducción pueda exceder del 80%.

  • Companies must publish their average payment period to suppliers

    Since the entry into force of the Crea y Crece Law last October 2022, many companies have a new obligation. Many companies must now publish their average supplier payment period in their annual accounts. And large companies must also include it on their website.

    This is one of the measures included in the Law for the Creation and Growth of Companies, known as the Crea y Crece Law, to fight against commercial delinquency. The objective is to give economic operators the opportunity to know the payment behavior of the companies with which they are going to have a commercial relationship. This is because late payment is a major burden for many small and medium-sized Spanish companies.

    Maximum payment periods

    As a reminder, we would like to point out that the Late Payment Act establishes a maximum payment period of 60 days for all private commercial companies and 30 days for the public administration. However, there is still no sanctioning regime for those companies and public administrations that systematically fail to comply with these deadlines.

    Which companies must publish their average payment period to suppliers

    According to the regulation, «all commercial companies shall expressly include their average supplier payment period in their annual accounts». However, the Ministry of Economic Affairs and Digital Transformation has subsequently ruled that «only those entities that prepare the report in the standard form» must do so. In other words, SMEs and micro-companies that present abridged annual accounts will not be affected by these measures.

    Additional reporting obligations

    On the other hand, some companies have additional reporting obligations.

    • Listed companies. They must publish, both in the notes to their annual accounts and on their website, in addition to their average payment period to suppliers, the monetary volume, the number of invoices paid in a period of less than 60 days and the percentage that these represent of the total number of invoices and of the total monetary amount of their payments to suppliers.
    • Unlisted companies that do not present abridged annual accounts. They must publish the same information required of listed companies in the annual report of their annual accounts and on their web page if they have one.

    An annual list of defaulting companies will be published.

    What happens if a company fails to comply with this informative duty? For the time being, no direct sanction has been established. However, the annual publication of a list of companies that fail to comply with the payment deadlines established in the Late Payment Law is planned.

    To this end, in the coming months the Government will create and regulate by royal decree the State Observatory of Private Delinquency within the framework of the State Council of SMEs.

    In this annual report on the situation of payment terms and late payment in commercial transactions, the State Observatory of Private Delinquency will include the companies that are in the following circumstances:

    • On December 31 of the previous year the total amount of unpaid invoices exceeds 600,000€.
    • The percentage of invoices paid by the company in a period shorter than the maximum term set by the law on late payment is less than 90% of the total.
    • Companies with assets exceeding €11.4 million, with a turnover exceeding €22.8 million and with at least 250 employees.

    This report will be presented and analyzed at the State Council of SMEs.  Subsequently, the Government will send it to the Spanish Parliament and it will be published on the website of the Ministry of Industry, Trade and Tourism.

  • Las empresas deben publicar su periodo medio de pago a proveedores

    Desde la entrada en vigor de la Ley Crea y Crece el pasado octubre de 2022 muchas empresas tienen una nueva obligación. Ahora numerosas sociedades deben publicar en sus cuentas anuales su periodo medio de pago a proveedores. Y las grandes empresas deben incluirlo también en su página web.

    Esta es una de las medidas que incluye la Ley de Creación y Crecimiento de Empresas, conocida como Ley Crea y Crece, para luchar contra la morosidad comercial. El objetivo es dar a los operadores económicos la oportunidad de conocer la conducta de pago de las empresas con las que se vayan a tener una relación comercial. Porque la morosidad supone un importante lastre para muchas pequeñas y medianas empresas españolas.

    Periodos de pago máximos

    A modo de recordatorio, señalamos que la Ley de Morosidad establece un periodo de pago máximo de 60 días para todas las sociedades mercantiles privadas y de 30 días para la administración pública. Sin embargo, todavía no existe ningún régimen sancionador para aquellas sociedades y administraciones públicas que incumplan sistemáticamente estos plazos. 

    Qué empresas deben publicar su periodo medio de pago a proveedores

    Según la norma, “todas las sociedades mercantiles incluirán de forma expresa en la memoria de sus cuentas anuales su período medio de pago a proveedores”. Sin embargo, el Ministerio de Asuntos Económicos y Transformación Digital ha resuelto posteriormente que deberán hacerlo «solo las entidades que elaboren la memoria en modelo normal”. Es decir, las pymes y las microempresas que presentan cuentas anuales abreviadas no se verán afectadas por estas medidas.

    Obligaciones informativas adicionales

    Por el contrario, algunas sociedades tienen unas obligaciones informativas añadidas.

    • Las sociedades mercantiles cotizadas. Deben publicar tanto en la memoria de sus cuentas anuales como en su página web, además de su periodo medio de pago a proveedores, el volumen monetario, el número de facturas pagadas en un periodo inferior a 60 días y el porcentaje que estas suponen sobre el número total de facturas y sobre el total monetario de sus pagos a proveedores. 
    • Las sociedades mercantiles no cotizadas y que no presenten cuentas anuales abreviadas. Deben publicar en la memoria de sus cuentas anuales y en la página web si la tienen la misma información requerida a las sociedades mercantiles cotizadas.

    Se publicará un listado anual de empresas morosas

    ¿Qué pasa si una empresa incumple este deber informativo? Por el momento no se ha establecido una sanción directa. Pero se ha previsto la publicación anual de un listado de las empresas que incumplan con los plazos de pago establecidos en la Ley de Morosidad. 

    Para ello, en los próximos meses el Gobierno creará y regulará mediante real decreto el Observatorio Estatal de la Morosidad Privada dentro del marco del Consejo Estatal de la PYME.

    En este informe anual sobre la situación de los plazos de pago y de la morosidad en las transacciones comerciales el Observatorio Estatal de la Morosidad Privada se incluirán las empresas que se encuentren en las siguientes circunstancias: 

    • A 31 de diciembre del año anterior el importe total de facturas impagadas supere los 600.000€. 
    • El porcentaje de facturas pagadas por la empresa en un periodo inferior al plazo máximo fijado por la ley de morosidad sea inferior al 90% del total.
    • Empresas con un activo superior a 11,4 M€, con una cifra de negocios superior a los 22,8 M € y con al menos 250 trabajadores.

    Este informe será presentado y analizado en el Consejo Estatal de la PYME.  Posteriormente, el Gobierno lo remitirá a las Cortes Generales y será publicado en la página web del Ministerio de Industria, Comercio y Turismo. 

  • The Corporate Equality Plan: when and how to draw it up

    Since 22 March, some companies are obliged to have an Equal Opportunities Plan (EOP). Its objective is to achieve equal treatment and equal opportunities between women and men and to eliminate discrimination based on sex. To this end, the Corporate Equality Plan establishes a set of measures, objectives, strategies, practices, monitoring and evaluation systems.

    In this article we tell you why your company should have an Equality Plan and how to draw it up.

    Which companies are obliged to draw up an Equality Plan?

    As established in Organic Law 3/2007, of 22 March, all companies are obliged to respect equal treatment and opportunities for men and women in the workplace. To this end, they must agree with the workers’ legal representatives on measures aimed at avoiding any type of discrimination.

    These measures may be directed towards the elaboration and implementation of an equality plan, which is voluntary for all companies except in three cases:

    • Enterprises with 50 or more employees.
    • Companies whose collective bargaining agreement so provides.

    In some cases, companies can draw up and implement an equality plan as a substitute for sanctions resulting from a disciplinary procedure. Provided that this is agreed with the labour authority.

    Advantages of implementing a Corporate Equality Plan 

    Beyond this legal duty imposed on some companies and its basic function of guaranteeing equal conditions and opportunities for men and women, defining an Equality Plan avoids the loss of talent, improves the working environment and reinforces corporate social responsibility. In short, it increases the value of any company by maximising all its human resources.

    Areas of action of the Equality Plan

    Selection Processes

    For example, the Equality Plan can define a human resources protocol that ensures that the recruitment process is carried out objectively and without discriminatory bias. Focusing on the competencies of the candidates and avoiding personal issues that exceed the requirements of the job to be filled.

    Internal promotion

    Establish a promotion system based on meritocracy. Guarantee women’s access to positions of responsibility and management positions under the same conditions as their male colleagues.

    Training

    Offer the same training content opportunities to women and men. Raise awareness and sensitise the entire workforce to equality issues.

    Equal pay for women and men

    Define an objective, equitable and non-discriminatory pay system with the aim of eliminating the gender pay gap. Guarantee that, in the same job, men and women obtain the same fixed and variable remuneration. In this section, Royal Decree 902/2020 of 13 October on equal pay for men and women is applicable. It is advisable to define a Wage Transparency Plan.

    Prevention of occupational hazards  

    The occupational risk prevention plan should be gender-sensitive and specifically consider risks to reproduction, pregnant and breastfeeding women.

    Reconciling work and family life 

    It is advisable to implement a Conciliation Plan and Policies that allow the entire workforce to develop their professional career without prejudice to their personal and family life. The main objective must be to improve the personal wellbeing of employees, creating favourable conditions for retaining and attracting talent.

    Prevention of sexual and gender-based harassment

    At this point it is also advisable to define a specific protocol for the prevention of harassment situations. Especially if we consider the criminal liability that legal persons may incur after the recent Organic Law 10/2022, of 6 September, on the comprehensive guarantee of sexual freedom.

  • El Plan de Igualdad empresarial: cuándo y cómo elaborarlo

    Desde el pasado 22 de marzo, algunas empresas están obligadas a contar con un Plan de Igualdad de Oportunidades (PIO). Su objetivo es alcanzar la igualdad de trato y de oportunidades entre mujeres y hombres y eliminar la discriminación por razón de sexo. Para ello, el Plan de Igualdad empresarial establece un conjunto de medidas, objetivos, estrategias, prácticas, sistemas de seguimiento y evaluación. 

    En este artículo te contamos por qué tu empresa debe contar con un Plan de Igualdad y cómo elaborarlo.

    Qué empresas están obligadas a elaborar un Plan de Igualdad

    Tal y como establece la Ley Orgánica 3/2007, de 22 de marzo, todas las empresas están obligadas a respetar la igualdad de trato y de oportunidades de hombres y mujeres en el ámbito laboral. Con esta finalidad, deberán acordar con los representantes legales de los trabajadores medidas dirigidas a evitar cualquier tipo de discriminación.

    Estas medidas podrán dirigirse a la elaboración y aplicación de un plan de igualdad que es voluntario para todas las empresas excepto tres casos: 

    • Las empresas de cincuenta o más trabajadores. 
    • Las empresas cuyo convenio colectivo así lo establezca.
    • En algunos casos, las empresas pueden elaborar y aplicar un plan de igualdad en sustitución de las sanciones derivadas de un procedimiento sancionador. Siempre que así lo acuerden con la autoridad laboral.

    Ventajas de implementar un Plan de Igualdad empresarial 

    Más allá de este deber legal impuesto a algunas empresas y de su función básica de garantizar las mismas condiciones y oportunidades entre hombres y mujeres, definir un Plan de Igualdad evita la pérdida de talento, mejora el clima laboral y refuerza la responsabilidad social corporativa. En definitiva, aumenta el valor de cualquier empresa a partir de la maximización de todos sus recursos humanos.

    Áreas de actuación del Plan de Igualdad

    Procesos de selección

    Por ejemplo, el Plan de Igualdad puede definir un protocolo de recursos humanos que garantice que el proceso de selección de personal se realiza de forma objetiva y sin sesgos discriminatorios. Centrándose en las competencias de los candidatos y evitando cuestiones personales que excedan las exigencias del puesto de trabajo a cubrir.

    Promoción interna

    Establecer un sistema de promoción basado en la meritocracia. Garantizar el acceso de las mujeres a puestos de responsabilidad y directivos en las mismas condiciones que sus compañeros. 

    Formación

    Ofrecer las mismas oportunidades de contenidos formativos a mujeres y hombres. Sensibilizar y concienciar en materia de igualdad a toda la plantilla.

    Igualdad retributiva entre mujeres y hombres

    Definir un sistema de retribución objetivo, equitativo y no discriminatorio con el objetivo de eliminar la brecha salarial de género. Garantizar que, en un mismo puesto de trabajo, hombre y mujeres obtengan la misma retribución fija y variable. En este apartado es de aplicación el Real Decreto 902/2020, de 13 de octubre, de igualdad retributiva entre mujeres y hombres. Es aconsejable definir un Plan de Transparencia Salarial.

    Prevención de riesgos laborales 

    El plan de prevención de riesgos laborales debe contemplar las diferencias de género y considerar concretamente los riesgos para la reproducción, las mujeres embarazadas y en periodo de lactancia.

    La conciliación de la vida laboral y familiar 

    Es aconsejable implementar un Plan y Políticas de Conciliación que permita a toda la plantilla desarrollar su carrera profesional sin perjuicio de su vida personal y familiar. El objetivo principal ha de ser mejorar el bienestar personal de los trabajadores, creando condiciones favorables para mantener y captar talento.

    Prevención del acoso sexual y por razón de sexo

    En este punto también resulta recomendable definir un protocolo propio para la prevención de situaciones de acoso. Máxime si consideramos la responsabilidad penal en la que pueden incurrir las personas jurídicas tras la reciente Ley Orgánica 10/2022, de 6 de septiembre, de garantía integral de la libertad sexual.

  • CONSEJOS PARA REBAJAR LA FACTURA FISCAL DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS EN 2022

    Cerca del final del año es el momento de analizar qué cabe hacer para adoptar algunas decisiones tributarias que rebajen la factura del Impuesto sobre la Renta correspondiente al presente ejercicio 2.022.
    Sin aprobarse grandes novedades en IRPF respecto al ejercicio anterior, destacamos entre las opciones que nos plantea la normativa, las siguientes alternativas que disponemos de cara a atemperar nuestra carga fiscal:

    • Aportaciones a planes de pensiones.
    • Deducción por adquisición o alquiler de vivienda habitual.
    • Donativos.
    • Compensación de ganancias patrimoniales con pérdidas latentes.

    La normativa que regula la renta contempla una serie de medidas relacionadas con el fomento del ahorro de cara a la jubilación que pueden ayudar a rebajar la factura fiscal del IRPF:

    1.- Aportaciones a planes de pensiones:

    Las aportaciones a sistemas de previsión social (planes de pensiones) contribuyen a mitigar la factura fiscal, ya que reducen la base imponible del Impuesto. Conviene recordar que el límite máximo de deducción será el menor de las siguientes cantidades:

    • 30% de la suma de los rendimientos netos del trabajo y de actividades económicas, ó
    • 1.500 euros. 

    Este límite podrá incrementarse en:

    a) 8.500 euros anuales, siempre que provenga de contribuciones empresariales, o de aportaciones del trabajador al mismo instrumento de previsión social por importe igual o inferior al resultado de aplicar a la respectiva contribución empresarial el coeficiente:

    Importe anual contribución                 Coeficiente

    Igual o inferior a 500€                            2,5

    Entre 500.01 y 1.000€                           2

    Entre 1.000,01 y 1.500 euros                1,5

    Más de 1.500 euros                               1

    b) En 4.250 euros anuales, siempre que tal incremento provenga de aportaciones a los planes de pensiones de empleo simplificados de trabajadores por cuenta propia o autónomos o de aportaciones propias que el empresario individual o el profesional realice a planes de pensiones de empleo, de los que sea promotor y, además, partícipe o a Mutualidades de Previsión Social de las que sea mutualista, así como las que realice a planes de previsión social empresarial o seguros colectivos de dependencia de los que, a su vez, sea tomador y asegurado.

    En ambos casos, la cuantía máxima de reducción será de 8.500 euros anuales.

    Ahora bien, las personas cuyo cónyuge no obtenga rendimientos netos del trabajo y/o actividades económicas, o sean inferiores a 8.000 euros anuales, pueden aportar al plan del cónyuge hasta un máximo de 1.000 euros anuales con derecho a reducción.

    2. Planes de ahorro a largo plazo (PALP):

    Al contrario de las aportaciones que se hagan a planes de pensiones (que se deducen de la base imponible hasta determinados límites – véase apartado anterior), las aportaciones que se efectúen a una PALP no son deducibles; sin embargo, su beneficio estriba en que los réditos de los PALP quedarán exentos de tributación por IRPF, siempre que no se efectúen disposiciones del capital resultante antes de finalizar un plazo de cinco años desde su apertura.

    Así que si tiene pensado contratar algún depósito, puede interesarle contratar antes de fin de año un Plan de Ahorro a Largo Plazo (bien sea un Seguro Individual de Ahorro a Largo Plazo –SIALP- o una Cuenta Individual de Ahorro a Largo Plazo –CIALP-) si piensa mantener las cantidades que imponga en el mismo en 2022 durante, al menos, 5 años. En ese caso, no tributará por la rentabilidad que produzca siempre que lo aportado al año no exceda de 5.000 euros, que no retire cantidad alguna antes de finales de 2027 y que el rescate sea en forma de capital.

    3. Transmisiones de elementos patrimoniales realizadas por mayores de 65 años

    Quedará exenta de tributación, sin necesidad de reinversión, la plusvalía generada por la transmisión de la vivienda habitual del contribuyente mayor de 65 años. No obstante, si la vivienda se comparte con un cónyuge que todavía no ha alcanzado esta edad, conviene esperar a que la cumpla para así no tener que tributar por el 50% de la plusvalía.
    La enajenación de cualquier otro bien o derecho también está exento si el importe obtenido se reinvierte en una renta vitalicia, con un máximo de 240.000 euros.

    Medidas relacionadas con la titularidad o alquiler de la vivienda

    1. Deducción en vivienda

    En la medida de lo posible y atendiendo a los topes de cuantía que se exponen a continuación, resulta siempre interesante realizar un pago adicional para  amortizar la hipoteca antes de que finalice el año 2022.

    Aunque la deducción por inversión en vivienda habitual se eliminó con efectos 1 de enero de 2013, los contribuyentes que aún conservan el derecho a aplicársela, aquellos que adquirieron una vivienda antes del 31 de diciembre de 2012, podrán deducirse hasta el 15% de las cantidades que destinaron al pago del inmueble durante el año, siempre que sea su residencia habitual, con el límite de 9.040 euros.

    2. Pagos de alquiler de vivienda habitual

    Esta deducción se suprimió a partir de 2015. Exclusivamente puede ser aplicada por los contribuyentes que cumplen los siguientes requerimientos: tener rentas inferiores a 24.000 euros anuales, firmaron el contrato de arrendamiento con anterioridad al 1 de enero de 2015, hubieran satisfecho cantidades en concepto de alquiler de vivienda habitual y se hubieran deducido por ello en ejercicios anteriores.

    Así, en la declaración de la renta 2022, quienes viven de alquiler y suscribieron el contrato antes del 1 de enero del 2015, podrían deducirse el 10,05% de lo pagado.

     3. Deducciones por obras de mejora de eficiencia

    Se ha ampliado un año más el ámbito temporal de aplicación de las deducciones por obras que mejoran la eficiencia energética de las viviendas. Por tanto, si éstas pensando en acometer este tipo de obras, todavía estás a tiempo.

    Existen tres supuestos de deducción, cada uno con sus importes límite, por obras de mejora de la eficiencia energética de viviendas habituales o alquiladas:

    –Deducción del 20% por obras de mejora, hasta 5.000, euros que reduzcan la demanda de calefacción y refrigeración.

    –Deducción del 40% por obras de mejora, hasta 7.500 euros, que reduzcan el consumo de energía primaria no renovable.

    –Deducción del 60% por obras de rehabilitación energética, hasta 5.000, euros (acumulada hasta 15.000 euros) de edificios de uso predominante residencial.

    Si una vez practicada la deducción por obras de mejora de la eficiencia energética de las viviendas en la renta se te concede una subvención, deberás regularizar la situación tributaria de forma que no se incluyan en la base de la deducción las cuantías correspondientes a dicha subvención.

    Otras medidas

    Reinversión de ganancias patrimoniales

    Aparte de la exención por reinversión para mayores de 65 años que hemos expuesto, existe la posibilidad de que determinadas ganancias patrimoniales no tributen.

    En este sentido, están excluidas de gravamen las ganancias patrimoniales que se pongan de manifiesto con ocasión de la transmisión de acciones o participaciones de empresas de nueva creación por las que se hubiera practicado la deducción por inversión o suscripción de acciones o participaciones en empresas de nueva o reciente creación, siempre que el importe total obtenido por la transmisión de las mismas se reinvierta en la adquisición de acciones o participaciones de las citadas entidades. Si el importe reinvertido es inferior al total percibido, se excluye de tributación la parte proporcional que se corresponda con lo reinvertido.

    También estarían excluidas las ganancias patrimoniales obtenidas por la transmisión de la vivienda habitual del contribuyente, siempre que el importe obtenido por la transmisión se reinvierta en la adquisición de una nueva vivienda habitual en el plazo de dos años desde la transmisión (tanto los precedentes como los posteriores). De este modo se puede llegar a neutralizar el pago del impuesto por la plusvalía de la venta de la vivienda habitual.

    Compensación de rentas

    El final del año es un buen momento para hacer cuentas y compensar las pérdidas generadas por la enajenación de inmuebles o transmisión de un fondo de inversión, acciones/participaciones sociales o derivados financieros, con otras ganancias patrimoniales obtenidas durante el 2022.

    En caso de haber tenido en 2022 ganancias patrimoniales por transmisión de elementos patrimoniales, puede rebajar el coste del IRPF transmitiendo otros elementos patrimoniales en los que tenga pérdidas latentes, al restarse las pérdidas de las ganancias.

    En caso contrario, habiendo materializado pérdidas patrimoniales, puede aprovechar para reducir la tributación de ganancias que pueda generar antes de fin de año, transmitiendo bienes en los que tenga plusvalías.

    En el supuesto de haber tenido en algún ejercicio anterior algún saldo negativo originado por la transmisión de elementos patrimoniales y que no hubieran pasado más de cuatro años desde que se generó, convendrá generar plusvalías antes de fin de año, a fin de minimizar la tributación mediante la compensación de los saldos negativos.

    Debe tenerse presente que se permite la compensación del saldo negativo procedente de la integración y compensación de rendimientos del capital mobiliario (dividendos, intereses, etc.), con el saldo positivo resultante de integrar y compensar las ganancias y pérdidas patrimoniales, respetando el límite del 25% de dicho saldo positivo.

    Aplazar algunas operaciones a 2023

    Por las fechas en las que nos encontramos, puede resultarle interesante diferir rentas al ejercicio 2023.

    Así, si depende de su elección que le reconozcan un rendimiento en los últimos días de 2022 o en los primeros de 2023, nuestra recomendación es elegir la segunda opción, tanto para diferir la generación de rentas al ejercicio siguiente, como para tratar de aplicar una menor escala (para aquellos ingresos a los que se aplique la escala general del tributo y en su Comunidad Autónoma se prevea una rebaja).

    Eso sí, tenga en cuenta que según la Ley de Presupuestos Generales del Estado que se está tramitando, se prevé para el ejercicio 2023, modificaciones en la escala de gravamen del ahorro, surgiendo dos nuevos tramos para las rentas superiores a 200.00€/300.000€ del 27%/28%.

    Regla especial de operaciones a plazo

    Si has transmitido algún activo, valora la posibilidad de acoger la operación a la regla especial de operaciones a plazo. De esta manera la renta obtenida la puedes declarar según sean exigibles los cobros, con lo cual, además de diferirla, puedes rebajar el tipo al que tributa. Para aplicar esta norma especial debe existir un calendario de pagos pactado y con un vencimiento del último plazo que se produzca, como poco, trascurrido un año desde la venta.

    Recuerda que, como hemos comentado, para 2023 se prevé elevar la tributación de las rentas del ahorro, añadiendo dos tramos a la tarifa: las bases liquidables entre 200.000 y 300.000€ aplicarán el tipo del 27%, frente al 26% en 2022; y a partir de 300.000€, se aplicará el tipo del 28% (era del 26% en 2022).

    Por tanto, puede haber casos en que convenga no optar por la referida regla especial, por ejemplo, en caso de una operación a plazos con un único pago previsto en 2023. En este supuesto, si la cuantía gravada de la operación excede de 200.000€, te interesará no optar por la regla especial de operaciones a plazos, sino tributar en 2022.

    Donativos

    Para hacer la declaración hay que considerar, por ello debe contemplarse antes de cerrar el ejercicio fiscal 2022, la posibilidad de deducirse las aportaciones a fundaciones sin ánimo de lucro, ONGs, partidos políticos, sindicatos, colegios profesionales,…

    Los primeros 150 euros de los donativos efectuados a las entidades beneficiarias del mecenazgo generan derecho a una deducción del 80%. Además, el importe que supere esa cuantía conlleva una desgravación adicional del 35%.

    Con el objetivo de premiar la habitualidad, quien haya donado durante los dos años anteriores a la misma entidad un importe igual o superior, al del año anterior, por encima de 150 euros anuales, se beneficia de una deducción del 40%. 

    Además, los contribuyentes podrán deducirse de la cuota del impuesto el 20% de las cuotas de afiliación a partidos políticos, federaciones, coaliciones y agrupaciones de electores, siendo la base máxima de deducción de 600 euros anuales.

    Rendimientos del trabajo

    Recomendamos planificar cuándo conviene aplicar las reducciones contempladas en la normativa que regula el tributo para las rentas irregulares como, por ejemplo, un “bonus”.

    Esto es, si se va a percibir otro “bonus” mayor en los 5 años siguientes, conviene estudiar no aplicar la irregularidad al que se integre en 2022 ya que, de hacerse, implicaría minorar el que se perciba más adelante.

    Sustitución de rentas dinerarias por determinadas rentas en especie

    Aun cuando ya a estas alturas tal vez ya no pueda optar por ello, de cara al 2023, para los trabajadores por cuenta ajena es interesante aplicar la sustitución de rentas dinerarias por determinadas rentas en especie que no tributan, debidamente justificadas y documentadas, como la percepción de dietas, tarjetas de transporte, tickets-restaurante, programas de formación, cheques guardería, seguros médicos para el trabajador, su cónyuge y descendientes o la entrega de acciones o participaciones de la propia empresa o de empresas del grupo hasta 12.000 euros.

     

    Finalmente, al margen del tratamiento de los rendimientos que se obtienen con carácter habitual por parte de los contribuyentes, conviene tener en cuenta situaciones particulares que puedan darse en cada ejercicio con un tratamiento tributario específico, tales como prestaciones por maternidad o paternidad, indemnizaciones por despido, divorcio, exención por reinversión de la vivienda habitual, desarrollo de trabajos en el extranjero, la donación del negocio familiar o los beneficios adicionales establecidos por las Comunidades Autónomas.

    En consecuencia con lo anteriormente expuesto, sin perjuicio de las particularidades propias aprobadas por las Comunidades Autónomas que también deben contemplarse por sus residentes fiscales, recomendamos tener en cuenta estas advertencias antes de que acabe el año de cara a reducir el resultado a tributar en la declaración de renta que se presentará entre los meses de abril a junio del año que viene.

    Esperamos haberle aportado información de su interés. Si necesitaren profundizar sobre lo señalado, no duden en contactar con nosotros.

    Quedamos a su entera disposición para ampliar la presente información.

    Departamento Jurídico-Tributario