Cerca del final del año es el momento de analizar qué cabe hacer para adoptar algunas decisiones tributarias que rebajen la factura del Impuesto sobre la Renta correspondiente al presente ejercicio 2024. Sin aprobarse grandes novedades en IRPF respecto al ejercicio anterior, destacamos entre las opciones que nos plantea la normativa, las siguientes alternativas que disponemos de cara a atemperar nuestra carga fiscal: (I) aportaciones a EPSV, (ii) deducción por adquisición o alquiler de vivienda habitual, (iii) donativos y (iv) compensación de ganancias patrimoniales con pérdidas latentes.
Categoría: Actualidad
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RESEÑA 7 – CONSEJOS PARA REBAJAR LA FACTURA FISCAL EN EL I.R.P.F. EN TERRITORIO COMUN
Cerca del final del año es el momento de analizar qué cabe hacer para adoptar algunas decisiones tributarias que rebajen la factura del Impuesto sobre la Renta correspondiente al presente ejercicio 2.024.
Sin aprobarse grandes novedades en IRPF respecto al ejercicio anterior, destacamos entre las opciones que nos plantea la normativa, las siguientes alternativas que disponemos de cara a atemperar nuestra carga fiscal: (i) aportaciones a planes de pensiones, (ii) deducción por adquisición o alquiler de vivienda habitual, (ii) donativos y (iv) compensación de ganancias patrimoniales con pérdidas latentes.. -
La resolución del TEAC y su impacto en las empresas familiares
La reciente resolución del Tribunal Económico-Administrativo Central (TEAC), vinculada al tratamiento fiscal de las empresas familiares, ha encendido las alarmas en este importante sector de la economía española. Esta decisión, publicada el pasado 24 de septiembre, introduce nuevos requisitos para acceder a las exenciones del Impuesto sobre el Patrimonio y del Impuesto de Grandes Fortunas. En Confianz, hemos analizado sus implicaciones y cómo afecta tanto a las familias como a las estructuras empresariales.
Con más de dos años desde la introducción de la nueva Ley Concursal y otros cambios legislativos, como esta resolución del TEAC, el panorama fiscal para las empresas familiares sigue evolucionando, exigiendo una adaptación constante por parte de los empresarios y sus asesores.
¿Qué establece la resolución del TEAC?
La clave de esta resolución radica en cómo se valoran las funciones de los consejeros o administradores que trabajan en sociedades vinculadas. Hasta ahora, era común que los administradores de una empresa familiar representaran a esta en filiales o participadas sin percibir una retribución adicional, asumiendo que esta mano de obra estaba incluida en su sueldo como consejeros. Sin embargo, el TEAC ha determinado que estas funciones deben considerarse como una operación vinculada y remunerarse de manera independiente, a precio de mercado.
Esto significa que, si un administrador representa a su empresa en otras participadas y no percibe un salario específico por esa labor, Hacienda podría cuantificar esta actividad, imputársela en su declaración de IRPF y, además, afectar a su derecho a las exenciones fiscales del Impuesto. sobre el Patrimonio y Grandes Fortunas.
¿Cómo afecta esto a las empresas familiares?
Las exenciones fiscales para las empresas familiares están diseñadas para proteger este tipo de negocios, que son un pilar de la economía nacional. Estas exenciones permiten que los activos empresariales no se graven en el Impuesto sobre el Patrimonio ni en el de Grandes Fortunas, siempre y cuando se cumplan ciertos requisitos: que el administrador perciba una retribución por su carga y que esta represente más del 50% de sus ingresos totales.
Con la nueva interpretación del TEAC, si se considera que el administrador debe percibir un salario por sus funciones en filiales o participadas, y este salario supera lo que recibe de la empresa principal, podría perderse el acceso a las exenciones. Esto no solo afecta al administrador, sino a todos los socios de la empresa familiar, ya que la exención es colectiva.
Por ejemplo, si el sueldo del administrador en la empresa principal es de 100.000 euros al año y Hacienda valora su actividad en otras sociedades en 110.000 euros, el requisito de que el principal ingreso provenga de la empresa familiar ya no se cumpliría. Esto pondría en peligro las exenciones fiscales de toda la estructura familiar.
Un desafío para la planificación fiscal y empresarial
Este cambio representa un desafío para las empresas familiares, que deben revisar sus estructuras y estrategias fiscales para evitar problemas futuros. La Agencia Tributaria ya ha señalado que esta resolución abre la puerta a inspecciones más rigurosas, centradas en el papel de los administradores en sociedades vinculadas y en la correcta valoración de sus funciones.
En este contexto, es fundamental contar con un plan claro y detallado para cumplir con las nuevas exigencias. Revisar los acuerdos societarios, asegurar una remuneración adecuada para los administradores y ajustar las estructuras empresariales a estas nuevas interpretaciones son pasos esenciales.
¿Qué se puede hacer ante esta situación?
Aunque la resolución del TEAC introduce complicaciones, también ofrece una oportunidad para fortalecer la gestión de las empresas familiares. Algunas medidas clave incluyen:
- Auditorías internas : Revisar las funciones de los administradores y su remuneración en todas las sociedades vinculadas.
- Reestructuración fiscal : Adaptar las estructuras empresariales para garantizar el cumplimiento de los nuevos criterios.
- Comunicación proactiva con Hacienda : Presentar una documentación clara y sólida que respalde las decisiones empresariales y fiscales.
- Asesoramiento especializado : Contar con expertos en derecho fiscal y empresarial que puedan guiar a las empresas familiares en este proceso.
Llamada a la protección del tejido empresarial familiar
Las empresas familiares representan un motor económico esencial en España, generando empleo y contribuyendo al desarrollo local. Sin embargo, cambios como este ponen de manifiesto la necesidad de un marco fiscal estable y adaptado a las particularidades de estas estructuras.
Este nuevo escenario requiere una combinación de previsión, estrategia y asesoramiento experto. Estamos aquí para ayudar a las empresas familiares y garantizar que sigan siendo un pilar fundamental de nuestra economía.
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Una trayectoria reconocida por los prestigiosos rankings Best Lawyers 2025 y Leaders League.
Este año, Manuel Urrutia , nuestro socio fundador, celebra su noveno año consecutivo siendo reconocido por Best Lawyers en la categoría de Corporate & M&A , mientras que Álvaro Mendiola alcanza su sexto año consecutivo en Derecho Tributario . Estos hitos son testimonio de su experiencia y compromiso con ofrecer soluciones legales estratégicas, adaptadas a los retos actuales del mercado.
Por otro lado, el reconocimiento por parte de Leaders League en el área de fusiones y adquisiciones destaca nuestra posición como un despacho de referencia en el ámbito corporativo. Este doble reconocimiento no solo nos honra, sino que también nos impulsa a continuar creciendo y mejorando.
Lo que realmente importa
En Confianz, no trabajamos para obtener reconocimientos. Los rankings son el resultado de algo más importante: la confianza de nuestros clientes, de nuestros colegas profesionales y la pasión con la que enfrentamos cada desafío. Este año, hemos asesorado en operaciones complejas, desde reestructuraciones corporativas hasta estrategias de internacionalización. Cada caso, sin importar su magnitud, lo asumimos con el mismo compromiso y excelencia.
Además, estos reconocimientos reflejan nuestra capacidad de adaptarnos a un entorno empresarial en constante cambio. 2025 trae consigo nuevos desafíos: cambios regulatorios, oportunidades en mercados emergentes y un enfoque creciente en sostenibilidad y digitalización. En este contexto, ser reconocidos por nuestra labor nos motiva a continuar desarrollando soluciones innovadoras.
Equipo, clientes y compromiso
Los logros individuales son importantes, pero en Confianz sabemos que el éxito es el resultado del trabajo en equipo. Estos reconocimientos no serán posibles sin el esfuerzo diario de todo nuestro equipo. Además, agradecemos profundamente a nuestros clientes por su confianza, que es, en última instancia, lo que da sentido a nuestro trabajo.
A lo largo de los años, hemos construido relaciones que van más allá del mero asesoramiento legal. Nos esforzamos por ser socios estratégicos para nuestros clientes, ayudándoles a alcanzar sus objetivos y superar los retos con soluciones personalizadas.
Recibir estos reconocimientos es motivo de celebración, pero también una responsabilidad. Nos anima a seguir creciendo, aprendiendo y ofreciendo el mejor servicio posible.
Gracias a todos los que hacen esto posible. Juntos seguimos avanzando.
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Cómo las reestructuraciones corporativas han marcado el 2024
Las reestructuraciones corporativas en España en 2024, especialmente escisiones y sociedades holding, son estrategias en auge que las empresas están utilizando para optimizar operaciones y competir. Las reestructuraciones corporativas, que ya han crecieron un 15% en el primer trimestre de 2024. Y no hablamos solo de cifras, sino de decisiones que transforman negocios, mejoran operaciones y preparan a las empresas para lo que venga.
Por qué tantas empresas están apostando por reestructurarse
Las razones están claras y cada empresa tiene las suyas. Algunos de los factores que impulsan estas decisiones son:
- Digitalización acelerada: No adaptarse es quedarse atrás.
- Cambios regulatorios: nuevas leyes exigen estructuras más eficientes y claras.
- Presión competitiva: competir a nivel global obliga a optimizar cada recurso.
- Búsqueda de ahorro fiscal: la estructura correcta puede marcar una gran diferencia en los impuestos.
Lo importante es que estas reestructuraciones no son solo respuestas a problemas. También son una manera de descubrir oportunidades y mejorar.
Escisiones. Cuando dividir significa ganar
A veces, una empresa funciona mejor cuando se separa en partes más manejables. Es lo que llamamos escisiones, una tendencia en crecimiento que ha aumentado un 22% este año. Pero, ¿por qué tomar esta decisión?
¿Qué son las escisiones?
- Escisión total: una empresa se divide por completo, y sus partes pasan a formar nuevas sociedades.
- Escisión parcial: se separa una parte del negocio, pero la empresa principal sigue existiendo.
¿Cuáles son las ventajas?
- Especialización: cada parte del negocio se centra en lo que mejor hace.
- Atracción de inversores: algunas áreas tienen más atractivo si se presentan de manera independiente.
- Resolución de conflictos: dividir puede ser la mejor manera de resolver diferencias entre socios.
- Optimización fiscal: una estructura más clara suele implicar menos complicaciones fiscales.
Las escisiones no son un retroceso, sino una estrategia para avanzar con más fuerza.
Las sociedades holding: una estructura que cada vez gusta más
Otra gran tendencia este año son las sociedades holding, que han crecido un 18%. Este tipo de estructura permite a una empresa controlar varias filiales, centralizando la gestión y reduciendo riesgos.
¿Por qué las empresas eligen una sociedad holding?
- Centralización: facilita la toma de decisiones para grupos empresariales.
- Protección patrimonial: si algo va mal en una filial, no afecta al resto del grupo.
- Crecimiento internacional: esta estructura es ideal para empresas que quieren expandirse fuera de España.
- Optimización fiscal: la consolidación fiscal puede ahorrar muchos dolores de cabeza (y dinero).
Nuevas tendencias en reestructuraciones corporativas
1. Apuesta por la sostenibilidad
Las empresas están reestructurándose con un enfoque más sostenible. En 2024, el 65% de las reestructuraciones en España incluyen objetivos relacionados con la sostenibilidad. Esto no es solo una moda, sino una necesidad.
2. La digitalización no se detiene
El 78% de las empresas están invirtiendo en automatización y transformación digital como parte de sus cambios estructurales. Adaptarse a lo digital no es una opción, es una obligación.
3. Trabajo híbrido como estándar
Cada vez más empresas incorporan modelos de trabajo flexible en sus reestructuraciones. El 70% de las compañías que han reestructurado este año han implementado políticas de teletrabajo o trabajo híbrido.
4. Enfoque en lo que importa
Muchas empresas están vendiendo activos que ya no consideran esenciales para concentrarse en lo que realmente les genera valor. En 2024, el 55% de las reestructuraciones han incluido la venta de unidades de negocio no estratégicas.
Las reestructuraciones no son decisiones que se tomen a la ligera. Implican cambios legales, fiscales y laborales que, si no se manejan bien, pueden salir caros. Aquí es donde entra en juego el apoyo de un equipo experto.
En Confianz, acompañamos a nuestros clientes y diseñamos soluciones a medida, adaptadas a las necesidades de cada cliente.
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RESEÑA 6 – MEDIDAS FISCALES POR DAÑOS OCACIONADOS POR LA DANA
El Real Decreto-ley 6/2024, de 5 de noviembre, publicado en el B.O.E. de 6 de noviembre, y el Real Decreto-ley 7/2024, de 11 de noviembre, publicado en el B.O.E. de 12 de noviembre, regulan diversas medidas urgentes de respuesta ante los daños causados por la DANA en algunos municipios entre el 28 de octubre y el 4 de noviembre de 2024, entre las que se incluyen diversas medidas tributarias.
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La evolución del sistema concursal en España
En los últimos años, el sistema concursal en España ha experimentado cambios significativos que buscan adaptarse. En 2023, se registraron 21.298 concursos de acreedores , y para este año se espera un aumento significativo, alcanzando los 33.623 concursos , según datos del Consejo General de Economistas. Este incremento representa un 25% más en concursos empresariales y un 75% en los individuales . Estas cifras evidencian no solo los retos económicos actuales, sino también la urgencia de modernizar y fortalecer el sistema para garantizar un entorno más seguro y dinámico.
Concursos empresariales y la situación de las microempresas
En España, el 81,5% de los concursos de acreedores son «concursos sin masa» , es decir, carecen de activos suficientes para cubrir los costes del proceso. En estos casos, la figura del administrador concursal no es obligatoria, a menos que sea solicitada por un acreedor, algo que rara vez ocurre. Esta situación plantea dudas sobre la efectividad de los procedimientos en garantizar justicia y seguridad jurídica para todas las partes implicadas.
El procedimiento electrónico para microempresas, una innovación diseñada para agilizar estos procesos, ha tenido una baja adopción . Esto podría deberse a barreras técnicas, desconocimiento o falta de confianza en su eficacia. Dado que las microempresas representan una parte fundamental del tejido empresarial español, es crucial promover y facilitar el acceso a estos procedimientos , garantizando una mayor equidad y eficiencia.
Un desafío agregado es la falta de actualización en los honorarios de los administradores concursales, que llevan 20 años sin ajustarse al IPC . Esto no solo desincentiva la entrada de nuevos profesionales al sector, sino que también ha provocado una disminución en el número de administradores activos. Este aspecto es clave para la sostenibilidad del sistema y merece una atención prioritaria en las reformas futuras.
Planes de reestructuración
Los planes de reestructuración han sido una de las grandes apuestas del Texto Refundido de la Ley Concursal. Esta herramienta preconcursal permite a las empresas renegociar sus deudas y evitar la insolvencia. Aunque su uso está creciendo, sigue siendo limitado, especialmente entre las pequeñas y medianas empresas (pymes).
Los planes de reestructuración no solo benefician a las empresas al permitirles mantener su actividad operativa , sino que también tienen un impacto positivo en la economía al reducir las tasas de desempleo y mantener los activos del crecimiento. Sin embargo, para que esta herramienta cumpla su propósito, es necesario simplificar los procesos asociados y aumentar la divulgación entre las empresas que podrían beneficiarse de ella.
El futuro del sistema concursal en España
El sistema concursal debe evolucionar para adaptarse a los nuevos retos económicos y sociales. Uno de los pilares fundamentales es la profesionalización de los administradores concursales . Garantizar que estos profesionales cuenten con formación continua en áreas jurídicas, económicas y de gestión es esencial para asegurar procesos transparentes y eficaces.
Además, se espera que el nuevo Reglamento de la Administración Concursal introduzca mejoras significativas . Este texto podría abordar temas como la actualización de los honorarios, la regulación del acceso a la profesión y la gestión más eficiente de los recursos en los procedimientos concursales. También se plantea la posibilidad de convertir los despachos de administración concursal en sociedades profesionales , lo que podría mejorar la calidad y eficacia en la gestión de los casos.
Una oportunidad para construir un sistema más sólido
El aumento en los concursos de acreedores es un reflejo de los retos económicos actuales, pero también presenta una oportunidad para mejorar el sistema concursal en España. Herramientas como los planos de reestructuración, la digitalización de procesos y la profesionalización de los administradores concursales pueden marcar una gran diferencia en la manera en que las empresas enfrentan situaciones de insolvencia.
En Confianz , trabajamos para ofrecer soluciones personalizadas que ayuden a las empresas a superar estos retos. Desde la asesoría en planes de reestructuración hasta la gestión integral de procesos concursales, estamos comprometidos con proteger el patrimonio de nuestros clientes y garantizar su continuidad empresarial .
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El Tribunal Supremo equipara la dación en pago en sede concursal a la enajenación forzosa
Una sentencia del Tribunal Supremo dictada el 21 de octubre de 2024 ha puesto fin a la numerosa jurisprudencia contradictoria que existía hasta ahora entre las diferentes audiencias provinciales Españolas sobre los efectos en los contratos de arrendamiento cuando se produce una dación en pago en el seno del procedimiento concursal.
El Supremo ha decidido que la dación en pago, en el seno de un concurso de acreedores, se puede equiparar a una enajenación forzosa. Siempre teniendo en cuenta que se trata de una transmisión sujeta a supervisión y autorización por parte del juez del concurso tras aprobarse un plan de liquidación.
Se amplía la interpretación de la Ley de Arrendamientos Urbanos
En este caso una serie de inmuebles habían sido adjudicados por vía de dación en pago en el procedimiento concursal de la arrendadora propietaria. El Supremo ha confirmado que existen dos casos en los que el contrato de arrendamiento existente con el anterior propietario (posteriormente concursado), deberá quedar extinguido:
- Cuando estos contratos no se encuentran inscritos en el Registro de la Propiedad correspondiente.
- Cuando, además, el nuevo propietario tras la dación en pago de estos inmuebles desconozca la preexistencia de arrendatarios. Se convierte por lo tanto en un tercero de buena fe.
Se garantiza por lo tanto la seguridad jurídica en estos supuestos.
El Supremo indica que el artículo 13.1 de la Ley 29/1994, de 24 de noviembre, de Arrendamientos Urbanos es de aplicación en este tipo de casos. Incluso a pesar de no estar comprendida la dación en pago en el listado de esta norma. Y lo hace porque, aunque este no es uno de los supuestos contemplados en la Ley, sí que es asimilable a una enajenación forzosa derivada de una ejecución hipotecaria o de una sentencia judicial.
El fallo deja claro que, en una dación en pago en el seno de un concurso, la voluntariedad del deudor no interviene en absoluto. Nos encontramos por ende, en una enajenación forzosa. Esta resolución garantiza una estabilidad jurídica en estos supuestos, donde hasta ahora los clientes se veían abocados a tener que reconocer contratos de arrendamientos no inscritos en el Registro de la Propiedad. Todo por el simple hecho de haber adquirido el inmueble en un concurso de acreedores y no en subasta judicial.
Conclusión sobre la dación en pago en sede concursal
En su resolución, el Tribunal Supremo parte de las interpretaciones del precepto ya realizadas en la jurisprudencia previa. Como las STS 577/2020 de 4 de noviembre, 109/2021 de 1 de marzo y 379/2021 de 1 de junio. En ellas ya declaró que, cuando se produce una enajenación forzosa de un inmueble cuyo arrendamiento no figura inscrito, se produce la pérdida por extinción del título que legitimaba la posesión de los ocupantes. Por tanto, el derecho del arrendador se resuelve siempre que se produzca la pérdida del derecho sobre el inmueble que permitía al propietario arrendarlo.
El Supremo concluye por lo tanto que la dación en pago puede equipararse a la enajenación forzosa derivada de una ejecución hipotecaria. Sobre todo porque se produce en el marco de un proceso universal en el que se realiza una enajenación de activos. Se reúnen, por lo tanto, los mismos requisitos implícitos en el meritado artículo 13.1 de la Ley de Arrendamiento Urbano. Esto es así porque se supone, a través de la correspondiente autorización judicial, una transmisión del derecho sobre el inmueble que permitía a su propietario arrendarlo. Así pues, los arrendamientos que no hubieran accedido al Registro de la Propiedad con anterioridad quedarán automáticamente extinguidos.
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Las empresas familiares son optimistas pero están preocupadas por los cambios regulatorios
Las empresas familiares miran con optimismo el futuro económico de España, pero al mismo tiempo están preocupadas por los cambios regulatorios y abogan por una mayor seguridad jurídica. Estas son las principales conclusiones que se desprenden de la encuesta realizada entre quinientos empresarios de compañías familiares en el marco del XXVII Congreso de la Empresa Familiar celebrado en Santander los días 21 y 22 de octubre de 2024.
Al evento, organizado por el Instituto de la Empresa Familiar, han acudido 100 de las mayores empresas familiares en España (Santander, Acciona, Puig, Mercadona, Iberostar, Barceló, Gestamp…) y también algunas de las 1.800 pymes que forman parte del Instituto.
El encuentro ha reunido a más de 650 asistentes, reafirmando así su posición como el foro empresarial más importante del país. Hay que tener en cuenta que el peso específico del sector es clave para la economía española: juntas, las empresas familiares suman una facturación agregada que equivale al 30% del PIB.
Optimismo ante el futuro próximo
Si analizamos en detalle el resultado de la citada encuesta, vemos cómo los quinientos empresarios familiares que participaron en ella puntúan con un 5,5 (en una escala de entre 0 y 9 puntos) la actual situación económica de España. Esta es la valoración más alta expresada por el sector desde 2018.
El optimismo se mantiene en las previsiones para 2025. El 59% auguró que la economía española seguirá en la senda de crecimiento, ya que registrará un moderado aumento de la actividad con una limitada creación neta de empleo. Esto es un 16% más que en el congreso de 2023 y el porcentaje más elevado desde 2017, cuando las previsiones de crecimiento llegaron al 82% de los representantes de empresas familiares consultados.
Las empresas familiares prevén crecer en ventas y generar más empleo
Las previsiones son todavía mejores cuando se trata de valorar cómo se van a comportar las ventas y el empleo a lo largo del año que viene en sus empresas. El 60% auguró un aumento de su cifra de negocio (10% más que en 2023), un 31% consideró que se mantendrá sin cambios y tan solo un 9% anticipó una reducción (5% menos que el año pasado). Este creciente optimismo es un patrón de votación que se ha repetido en los últimos cuatro congresos, desde el final de la pandemia.
En cuanto a la creación de empleo, el 42% de las empresas familiares augura que aumentará su plantilla (5% más que en 2023), otro 48% que lo mantendrá y solo el 10% prevé una reducción. No obstante este optimismo, el sector alerta de la dificultad para encontrar personal como uno de los obstáculos con los que se encuentra habitualmente.
La amenaza de un marco jurídico demasiado cambiante
Para las compañías familiares españolas las principales amenazas para su crecimiento son los cambios regulatorios. En este sector se considera prioritario garantizar una seguridad jurídica que no ponga en peligro el ciclo económico y laboral positivo que ha encadenado la economía española desde el fin de la crisis del COVID-19.
En esta misma línea, pero más orientado a la falta de unas reglas del juego comunes para todos, se expresó Enrico Letta. El ex primer ministro italiano señaló con el dedo en su intervención el «gran obstáculo a la integración en la UE que supone la fragmentación del sistema regulatorio y la falta de simplificación que implica tener 27 ordenamientos jurídicos aplicables a las empresas”.
En este marco regulatorio diverso y cambiante, la empresa familiar necesita contar con un asesoramiento legal especializado como el de Confianz.
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Directrices en materia retributiva para 2025
APD, Confianz y Mercer, con la colaboración de Estrategia Empresarial, organizan el encuentro anual ”Directrices en materia retributiva para 2025” en el que se presentarán los aspectos más relevantes en cuanto a tendencias de mercado y perfiles profesionales más demandados. Así mismo, se analizarán aquellas cuestiones retributivas que desde una perspectiva jurídico laboral y fiscal están suscitando en la actualidad mayor interés por su novedad o su litigiosidad.
La sesión se complementará con la exposición de una experiencia práctica y con un coloquio final en el que los asistentes tendrán la oportunidad de plantear a los expertos sus dudas sobre la temática.
- Día: 14 de noviembre de 2024
- Horario: de 09.00h. a 11.30 h. (seguido de café-networking)
- Lugar: Bilbao-Salón de Actos Bolsa de Bilbao – José María Olabarri, 1 – 48001 Bilbao
- Asistencia: GRATUITA para Socios de APD – Código de invitación: I24LALFU
- Inscripciones: https://www.apd.es/jornada-directrices-en-materia-retributiva-bilbao/