Confianz

Autor: Confianz

  • La nueva directiva Green Claims obligará a las empresas a justificar cualquier alegación medioambiental

    La nueva directiva Green Claims obligará a las empresas a respaldar con datos su compromiso corporativo con el medio ambiente. También sancionará las prácticas engañosas de las compañías en lo que respecta a sus productos y actividades. El objetivo es acabar con el greenwashing, que algunos han traducido como ecoblanqueo. Esto es, la práctica de algunas empresas y marcas que dicen ser más ecológicas y sostenibles de lo que en realidad son.

    Con la nueva Green Claims Directive ya no solo bastará con parecer respetuoso con el medioambiente, también habrá que demostrarlo. La directiva sobre alegaciones verdes busca fomentar la transparencia corporativa de las compañías a través del reporte de afirmaciones medioambientales, sociales y de sostenibilidad que sean fiables, comparables y verificables en toda la UE. El objetivo es doble: no engañar a los consumidores o stakeholders y evitar las prácticas de competencia desleal que sufren aquellas empresas que sí cumplen con los estándares de sostenibilidad.

    Más del 50% de las declaraciones medioambientales son vagas, engañosas o infundadas

    La inclusión de alegaciones verdes en la publicidad, comunicación corporativa y packaging de productos está muy extendida en la UE. Según un estudio de la Comisión Europea, el 80% de las páginas webs, tiendas online o anuncios incluye algún tipo de alegación medioambiental. De acuerdo con una investigación del Observatorio de Producción Local y Consumo Sostenible, estas declaraciones influyen positivamente en las compras del 72% de los españoles.

    De acuerdo con el estudio previo a la propuesta de directiva, más del 50% de las declaraciones medioambientales son vagas, engañosas o infundadas; casi el 40% no cuenta con evidencias que las respalden, y, en el caso de los más de 230 sellos verdes que existen en el ámbito UE, casi el 50% no cuenta con verificación alguna. 

    Green Claims: se prohibirá la publicidad basada en programas de compensación de las emisiones de carbono

    Ahora, con la directiva Green Claims, las afirmaciones verdes o sostenibles deberán basarse en un estudio exhaustivo, sustentadas en análisis del ciclo de vida completo, considerando los impactos ambientales desde el inicio hasta el fin de la vida útil de los productos, incluyendo impactos en la biodiversidad, clima, suelo y agua.

    Los Estados miembros designarán a verificadores para preaprobar el uso de reclamos como “biodegradable”, “menos contaminante”, “utiliza menos agua”… De esta manera se busca proteger a los compradores de la publicidad engañosa y ambigua. Las alegaciones, junto a las evidencias que las sustenten, deberán examinadas en el plazo de treinta días. Los Estados miembros deben velar por que el coste de la verificación y la certificación tenga en cuenta la complejidad de la alegación y el tamaño de las empresas que solicitan la verificación y la certificación.

    Quedará prohibida la publicidad basada en exclusiva en programas de compensación de las emisiones de carbono. Para hacer cualquier mención a programas relacionados con los créditos de carbono estos deberán estar certificados, como aquellos establecidos en el marco de la UE de certificación para absorciones de carbono.

    La próxima ronda de negociaciones sobre esta Directiva comenzará tras la constitución del nuevo Parlamento de la UE tras las elecciones de junio de 2024.

    Legislación española: más de 100.000 euros de multa

    El Ministerio de Derechos Sociales, Consumo y Agenda 2030, ya comenzó en marzo la tramitación de una Ley de Consumo Sostenible. Entre sus principales propósitos está luchar firmemente contra el ecoblanqueo o greenwashing. Avanzándose, el Ministerio de Consumo ya ha publicado una Guía de Comunicación Sostenible dirigida a empresas y que lleva por título: «Cómo incluir información medioambiental en tus estrategias y campañas». En ella se ofrece información detallada de cómo identificar el greenwashing y la legislación al respecto. Por ejemplo: si una empresa presenta alegaciones medioambientales no verificables esto podría ser considerado una práctica desleal que infringe el artículo 47.1.m del Real Decreto Legislativo 1/2007 y acarrear sanciones de hasta 100.000 euros. Las sanciones podrían sobrepasar esas cantidades, hasta alcanzar entre cuatro y seis veces el beneficio ilícito obtenido por la práctica desleal.

    Si tu empresa necesita asesoramiento para asegurar el cumplimiento de estas nuevas normativas, en Confianz podemos ayudarte.

  • The new Green Claims Directive will oblige companies to justify any environmental claims

    The new Green Claims Directive will oblige companies to back up their corporate commitment to the environment with data. It will also sanction misleading practices by companies regarding their products and activities. The aim is to crack down on greenwashing. That is, the practice of some companies and brands claiming to be greener and more sustainable than they really are.

    With the new Green Claims Directive it will no longer be enough to appear environmentally friendly, it will also be necessary to prove it. The Green Claims Directive aims to promote corporate transparency of companies through the reporting of environmental, social and sustainability claims that are reliable, comparable and verifiable across the EU. The aim is twofold: not to mislead consumers or stakeholders and to avoid unfair competition practices suffered by companies that do comply with sustainability standards.

    More than 50% of environmental claims are vague, misleading or unfounded

    The inclusion of green claims in advertising, corporate communication and product packaging is widespread in the EU. According to a study by the European Commission, 80% of websites, online shops or advertisements include some kind of environmental claim. According to research by the Observatory of Local Production and Sustainable Consumption, these claims positively influence the purchases of 72% of Spaniards.

    According to the study prior to the proposed directive, more than 50% of environmental claims are vague, misleading or unfounded; almost 40% have no evidence to back them up; and, in the case of the more than 230 green seals that exist at EU level, almost 50% have no verification whatsoever.

    Green Claims: advertising based on carbon offsetting schemes to be banned

    Now, with the Green Claims Directive, green or sustainable claims must be based on a comprehensive study, supported by a full life cycle analysis, considering environmental impacts from the beginning to the end of the products’ life cycle, including impacts on biodiversity, climate, soil and water.

    Member States will appoint verifiers to pre-approve the use of claims such as «biodegradable», «less polluting», «uses less water»… This is to protect purchasers from misleading and ambiguous advertising. Claims, together with supporting evidence, must be examined within 30 days. Member States must ensure that the cost of verification and certification takes into account the complexity of the claim and the size of the companies requesting verification and certification.

    Advertising based exclusively on carbon offset programmes shall be prohibited. Any mention of programmes related to carbon credits must be certified, such as those established under the EU certification framework for carbon offsets.

    The next round of negotiations on this Directive will start after the new EU Parliament is constituted following the elections in June 2024.

    Spanish legislation: over 100,000 euros fine

    The Ministry of Social Rights, Consumption and Agenda 2030, already started in March the processing of a Sustainable Consumption Law. One of its main aims is to firmly fight against greenwashing. Moving forward, the Ministry of Consumer Affairs has already published a Sustainable Communication Guide for businesses entitled: «How to include environmental information in your strategies and campaigns». It provides detailed information on how to identify greenwashing and the relevant legislation. For example: if a company makes unverifiable environmental claims this could be considered an unfair practice in breach of Article 47.1.m of the Royal Legislative Decree 1/2007 and lead to penalties of up to 100,000 euros. Penalties could exceed these amounts, up to four to six times the unlawful benefit obtained by the unfair practice.

    If your company needs advice to ensure compliance with these new regulations, Confianz can help you.

  • Compliance tributario: cómo implantarlo en la empresa para evitar riesgos

    El compliance tributario o cumplimiento correcto de todas las obligaciones tributarias es una obligación que exige importantes esfuerzos a las empresas. Y no solo de gestión, porque mantenerse al día de toda la normativa fiscal vigente en cada momento requiere de una actualización constante.

    Es esencial aplicar un buen compliance tributario que garantice el debido cumplimiento de todas las obligaciones fiscales de acuerdo con la normativa tributaria aplicable. Desde el pago de impuestos hasta la presentación de declaraciones tributarias, pasando por el control y mitigación de los riesgos fiscales que puedan afectar a la organización. No olvidemos que la Ley de sociedades de capital establece como una de las facultades indelegables de los órganos de administración la determinación de la política de control y gestión de riesgos, incluidos los fiscales. De lo contrario, el incumplimiento puede derivar en responsabilidades de los administradores de la sociedad por no aplicar la diligencia debida.

    Ventajas del compliance tributario

    El compliance tributario es un sistema de gestión que facilita la identificación, prevención y detección de riesgos fiscales para evitar liquidaciones complementarias, sanciones o incluso llegar accidentalmente al delito fiscal. Tener instaurado un sistema de compliance tributario conlleva importantes ventajas para la empresa e incluso sus administradores:

    • Evitar o minimizar el riesgo de tener que pagar importantes sanciones o multas a la Agencia Tributaria.
    • Mejorar la reputación empresarial. Porque figurar en la lista de deudores de Hacienda puede generar desconfianza entre clientes, proveedores y partners.
    • Planificar con antelación los recursos financieros. Actuar con anticipación permite evitar también los errores que pueden ir en contra de la propia empresa y optimizar la gestión de sus recursos monetarios.
    • Se minimiza el riesgo de responsabilidad penal por un deficiente control de sus riesgos fiscales. Las empresas pueden ser acusadas de un delito contra la Hacienda Pública si incumplen de forma grave con sus obligaciones fiscales. 
    • Se limita el riesgo de una eventual responsabilidad subsidiaria de la deuda tributaria por parte de los administradores. El compliance tributario es un medio de prueba adicional para demostrar la diligencia debida por parte de los administradores.

    Cómo alcanzar el cumplimiento tributario

    La Norma UNE 19602 (Sistemas de gestión de compliance tributario y requisitos con orientación para su uso) establece los elementos clave que debe tener en cuenta una empresa para implantar un sistema de compliance tributario:

    • Comprender las leyes y regulaciones tributarias que afectan a la empresa y saber aplicarlas.
    • Mantener una contabilidad exacta y al día para evitar alteraciones significativas en el resultado de las liquidaciones tributarias de la empresa.
    • Definir un calendario de las obligaciones fiscales con sus correspondientes plazos establecidos. Esto evitará recibir sanciones o tener que pagar intereses de demora.
    • Contar con un tax compliance officer o un órgano de compliance tributario encargado de aprobar y publicar la política de compliance tributario y de definir los procesos de diligencia debida con empleados, proveedores y socios de negocio. Esta figura también la puede desempeñar un asesor fiscal externo.
    • Definir una política de compliance tributario con compromisos y objetivos.
    • Establecer con un canal de denuncias a través del cual los empleados puedan alertar ante sospechas de incumplimientos de buena fe en materia fiscal.
    • Utilizar un software de gestión contable y fiscal que cumpla con la Ley antifruade y permita la automatización de los procesos contables. Debe impedir tanto las contabilidades paralelas como la alteración y anulación de facturas. De esta manera se gana eficiencia, se reduce la posibilidad de cometer errores y se agiliza la presentación de declaraciones fiscales.

    Si tu empresa necesita ayuda en la implantación de un sistema de compliance tributario, los expertos fiscales de Confianz pueden ayudarte a desarrollar uno a medida. 

  • Tax compliance: how to implement it in the company to avoid risks

    Tax compliance or correct compliance with all tax obligations is an obligation that requires significant efforts on the part of companies. And not only in terms of management, because keeping up to date with all the tax regulations in force at all times requires constant updating.

    It is essential to apply good tax compliance to ensure due compliance with all tax obligations in accordance with applicable tax regulations. From the payment of taxes to the filing of tax returns, including the control and mitigation of tax risks that may affect the organisation. Let us not forget that the Capital Companies Act establishes as one of the non-delegable powers of the management bodies the determination of the risk control and management policy, including tax risks. Failure to do so may result in liability for the company’s directors for not applying due diligence.

    Advantages of tax compliance

    Tax compliance is a management system that facilitates the identification, prevention and detection of tax risks in order to avoid complementary tax assessments, penalties or even accidentally committing a tax offence. Having a tax compliance system in place has significant advantages for the company and even its managers:

    • Avoid or minimise the risk of having to pay significant penalties or fines to the tax authorities.
    • Improve business reputation. Because appearing on the list of tax debtors can generate mistrust among customers, suppliers and partners.
    • Plan financial resources in advance. Acting in advance also makes it possible to avoid mistakes that can be detrimental to the company itself and to optimise the management of its monetary resources.
    • The risk of criminal liability for poor control of their tax risks is minimised. Companies can be charged with an offence against the tax authorities if they seriously fail to comply with their tax obligations.
    • The risk of a possible subsidiary liability of the directors for the tax debt is limited. Tax compliance is an additional means of proof to demonstrate due diligence on the part of the directors.

    How to achieve tax compliance

    The UNE 19602 Standard (Tax compliance management systems and requirements with guidance for their use) establishes the key elements that a company must take into account in order to implement a tax compliance system:

    • Understand the tax laws and regulations affecting the company and know how to apply them.
    • Maintain accurate and up to date accounting to avoid significant alterations in the outcome of the company’s tax assessments.
    • Define a timetable of tax obligations with the corresponding deadlines. This will avoid receiving penalties or having to pay interest for late payment.
    • Have a tax compliance officer or a tax compliance body in charge of approving and publishing the tax compliance policy and defining due diligence processes with employees, suppliers and business partners. This role can also be performed by an external tax advisor.
    • Define a tax compliance policy with commitments and objectives.
    • Establish a whistleblowing channel through which employees can report suspected bona fide tax breaches.
    • Use accounting and tax management software that complies with the Anti-Fraud Law and allows the automation of accounting processes. It should prevent parallel accounting and the alteration and cancellation of invoices. This will increase efficiency, reduce the possibility of making mistakes and speed up the filing of tax returns.

    If your company needs help in implementing a tax compliance system, the tax experts at Confianz can help you develop a tailor-made one.

  • The risks of transferring criminal liability following an M&A transaction

    A recent Constitutional Court ruling has reopened the debate on whether the criminal liability of companies can be transferred after a merger or acquisition. Let’s take a closer look at the state of play.

    Banco Santander receives a sanction for a violation by Banco Popular

    The story goes back a few years. In 2018 Banco Santander took over Banco Popular. Shortly afterwards, in January 2019, Banco Santander was indicted for allegedly criminal acts that took place years earlier at Banco Popular. In this case, the case concerns a failure to comply with the regulations on the prevention of money laundering and the financing of terrorism.

    In May 2019, Banco Santander was sentenced to pay an administrative fine of one million euros. However, the Criminal Division of the National High Court overturned the indictment of Banco Santander, citing, among other criteria, the absence of typical behaviour in the resulting entity.

    Everything has now changed with the ruling of the Constitutional Court no. 179/2023 of 11 December, which resolves an appeal for protection in a contentious-administrative case and concludes that the transfer of the administrative sanction to the successor does not violate the principle of culpability. It therefore upheld the financial penalty imposed on Banco Santander for an infringement that would have been committed by Banco Popular prior to its takeover.

    The criminal liability of the company being acquired is transferred to the acquiring company

    The debate focuses on whether in cases of succession between legal persons, criminal liability for acts committed by the absorbed company is transmitted to the absorbing company. In this respect, the Constitutional Court points to the principle set out in Article 130.2 of the Criminal Code: «to admit that the dissolution of the legal person entails the extinction of all liability for offences, as happens with the death of natural persons (Art. 130.1.1 CP), would be tantamount – as the State Attorney and the Public Prosecutor argue – to allowing liability to be evaded by continuing under another legal form the same activity in the exercise of which the typical conduct was committed«. However, in order to be able to declare the transfer of liability from one company to another, there must be «substantial economic identity» between the activity carried out by the absorbed entity and that carried out by the new legal owner.

    In any case, it should be noted that this judgment is pronounced in relation to an administrative sanction and with respect to the challenge of that sanction before the Contentious-Administrative Chamber of the Supreme Court. In other words, it cannot be automatically extrapolated to penal sanctions of a criminal nature.

    How this ruling affects mergers and acquisitions

    This ruling highlights the risk assumed by company purchasers. Because the wording of Art. 130.2 PC opens the door to an automatic transfer of criminal liability. Following this ruling, the importance of the due diligence phase in M&A transactions is more evident than ever. Because it is essential to determine with the greatest possible certainty:

    • What criminal liabilities may have arisen in the acquired, merged or acquired company;
    • Whether there is «substantial economic identity» between the activities of the acquiring and acquired companies;
    • Whether there are other circumstances that mitigate the potential criminal liability of the acquiring company.

    At Confianz we have a team of M&A specialists capable of foreseeing all these possible complications. Our extensive experience in this type of operations allows us to carry out the entire process with maximum guarantees.

  • Ya está aprobada la Directiva sobre diligencia debida de las empresas en materia de sostenibilidad

    Tras la reciente aprobación de la Directiva CSDR de reporte de sostenibilidad corporativa, la UE acaba de aprobar el pasado 24 de abril la nueva y ambiciosa Directiva sobre diligencia debida de las empresas en materia de sostenibilidad (conocida también como CSDDD por sus siglas en inglés). Esta normativa busca que las empresas aumenten su responsabilidad corporativa desde el punto de vista de los derechos humanos y el medioambiente. Para ello, se estima que más de 5.000 empresas, no solo de la Unión Europea, deberán cumplir nuevas obligaciones y requisitos.

    ¿A qué empresas afectará la CSDDD?

    La aplicación de la CSDDD afectará a:

    • Grandes empresas de la Unión Europea (UE) con más de 1.000 trabajadores y más de 450 millones de facturación anual a nivel mundial. Sin embargo, la aplicación será gradual:  
      • 2027: empresas con más 5.000 trabajadores y una facturación de más de 1.500 millones de euros.
      • 2028: empresas con más de 3.000 trabajadores y una facturación de más de 900 millones de euros.
      • 2029: empresas con más de 1.000 trabajadores y una facturación de más de 450 millones de euros.
    • Empresas extracomunitarias con actividades en la UE que facturen más de 450 millones de euros en el territorio de la Unión. Su aplicación también será gradual:
      • 2027: las empresas que facturen más 1.500 millones de euros.
      • 2028: las empresas que facturen más de 900 millones de euros.
      • 2029: las empresas que facturen más de 450 millones de euros.

    Obligaciones de las empresas

    Las empresas afectadas por la CSDD deberán cumplir estas normas para el cumplimiento de la debida diligencia en materia de derechos humanos y medioambiente:

    • Elaborar una política de diligencia debida que contenga una descripción del enfoque aplicado por la empresa, un código de conducta y una descripción de los procesos establecidos para aplicarla. Las empresas también deberán supervisar la eficacia de su estrategia y de las medidas adoptadas.
    • Determinar los efectos negativos reales o potenciales de su actividad, la de sus filiales y la de su cadena de actividades en los derechos humanos y el medioambiente. Prevenirlos y mitigarlos mediante la aplicación de la política de diligencia debida.
    • Establecer y mantener un procedimiento de reclamación.
    • Comunicar públicamente de forma anual sobre diligencia debida.
    • Adoptar y aplicar un plan de transición climática conforme al Acuerdo de París, con el objetivo de mitigar el cambio climático y limitar el calentamiento global a un máximo de 1,5°C.

    Para cumplir con toda esta normativa, las empresas deberán recopilar información cualitativa y cuantitativa a través de informes independientes.

    Cómo afecta la Directiva sobre diligencia en materia de sostenibilidad a la cadena de valor

    Además, las grandes empresas también deberán llevar al menos cada año evaluaciones de sus filiales y cadenas de valor. En la normativa se adopta el término “cadena de activades”, que abarca tanto a los socios comerciales situados en los eslabones anteriores de la cadena de la empresa como, en parte, a los posteriores. Esto es:

    • Las actividades de los socios comerciales en sentido ascendente relacionadas con la producción de bienes o la prestación de servicios. Esto incluye el diseño, extracción, aprovisionamiento, fabricación, transporte, almacenamiento y suministro de materias primas, productos o partes de los productos y el desarrollo del producto o del servicio.
    • Las actividades de los socios comerciales de la empresa en sentido descendente relacionadas con la distribución, transporte y almacenamiento del producto.

    Importantes sanciones económicas

    El incumplimiento de la CSDD conllevará sanciones tanto a nivel administrativo como civil. Las autoridades supervisoras estarán encargadas de monitorear el cumplimiento y podrán imponer multas de hasta el 5% del volumen de negocios neto mundial de las empresas que infrinjan las normas.

    En conclusión, la nueva Directiva sobre diligencia debida de las empresas en materia de sostenibilidad (CSDDD) aumenta de forma considerable las obligaciones en materia de diligencia debida. El equipo legal de Confianz puede ayudar a las empresas a asegurarse de su correcto cumplimiento. 

  • Directive on corporate sustainability due diligence is now adopted

    Following the recent approval of the CSDR Directive on corporate sustainability reporting, the EU has just approved on 24 April the new and ambitious Directive on Corporate Sustainability Due Diligence (also known as CSDDD). This regulation aims to make companies increase their corporate responsibility from the point of view of human rights and the environment. To this end, it is estimated that more than 5,000 companies, not only in the European Union, will have to comply with new obligations and requirements.

    Which companies will be affected by CSDDD?

    The implementation of the CSDDD will affect:

    • Large European Union (EU) companies with more than 1,000 employees and more than 450 million annual turnover worldwide. However, implementation will be gradual:
      • 2027: companies with more than 5,000 employees and a turnover of more than 1.5 billion euros.
      • 2028: companies with more than 3,000 employees and a turnover of more than 900 million euros.
      • 2029: companies with more than 1,000 employees and a turnover of more than 450 million euros.
    • Non-EU companies with activities in the EU with a turnover of more than €450 million in the territory of the EU. Implementation will also be gradual:
      • 2027: companies with a turnover of more than EUR 1.5 billion.
      • 2028: companies with a turnover of more than 900 million euros.
      • 2029: companies with a turnover of more than EUR 450 million.

    Obligations of companies

    Companies affected by the CSDD must comply with these standards for human rights and environmental due diligence:

    • Develop a due diligence policy containing a description of the company’s approach, a code of conduct and a description of the processes in place to implement it. Companies should also monitor the effectiveness of their strategy and the measures taken.
    • Determine the actual or potential negative effects of its activity, that of its subsidiaries and that of its chain of activities on human rights and the environment. Prevent and mitigate them through the application of the due diligence policy.
    • Establish and maintain a complaints procedure.
    • Communicate publicly on an annual basis on due diligence.
    • Adopt and implement a climate transition plan in line with the Paris Agreement, with the objective of mitigating climate change and limiting global warming to a maximum of 1.5°C.

    In order to comply with all these regulations, companies will have to collect qualitative and quantitative information through independent reports.

    How the Sustainability Diligence Directive affects the value chain

    In addition, large companies will also have to carry out at least annual assessments of their subsidiaries and value chains. The regulation adopts the term «chain of activities», which covers both upstream and, in part, downstream business partners. That is:

    • The activities of upstream business partners related to the production of goods or the provision of services. This includes the design, extraction, procurement, manufacture, transport, storage and supply of raw materials, products or parts of products and the development of the product or service.
    • The activities of the company’s downstream business partners related to distribution, transport and storage of the product.

    Significant financial penalties

    Non-compliance with the CSDD will lead to both administrative and civil sanctions. Supervisory authorities will be in charge of monitoring compliance and will be able to impose fines of up to 5% of the worldwide net turnover of companies that violate the rules.

    In conclusion, the new Corporate Sustainability Due Diligence Directive (CSDDD) significantly increases due diligence obligations. Confianz’s legal team can help companies to ensure proper compliance.

  • How the new 15% supplementary tax works

    Since January 2024, Spain has been applying a new minimum supplementary tax of 15%, which is a crucial measure in the era of economic globalisation. It is especially aimed at large multinational companies and its purpose is to guarantee a minimum level of taxation at a global level.

    An international initiative to combat tax evasion

    In fact, the implementation of this new tax is part of an international effort to combat tax evasion by large companies and to establish a fairer tax framework at the international level. 138 OECD countries have reached a pact that in the EU has materialised through the 2022 Directive that all Member States must apply since 1 January.

    In Spain, the Tax Agency has configured this tax as a new tax that complements corporate income tax.

    830 companies affected in Spain

    The new supplementary tax will be levied both on multinational companies and their subsidiaries in Spain and on large national groups with a turnover of 750 million euros or more in at least two of the last four financial years and taxed at a rate of less than 15%.

    It is estimated that the new tax affects a total of 830 companies in Spain, both national and international. The vast majority, 707, are foreign multinationals with subsidiaries in Spain. 113 are Spanish multinational companies of which 41 are taxed below 15% (at an average rate of 6.21%) and 109 have subsidiaries abroad that are also taxed below 15% (average rate of 5.14%). In addition, the supplementary tax also affects 10 national groups that are taxed at an effective average rate of 9.2%.

    How it works

    While corporate income tax is levied on the taxable base, this new supplementary tax is levied on the accounting result. In other words, income minus expenses.

    However, the Draft Supplementary Tax Bill allows for adjustments to reflect «the significant permanent differences that typically exist in most tax systems between accounting profit and the tax base of a tax on corporate profits».

    The supplementary tax is configured through two taxes:

    • The primary supplementary tax. This is the general rule or income inclusion rule. It is levied on multinationals or large groups based in Spain whose subsidiaries abroad are under-taxed.
    • The secondary supplementary tax. This is the closing rule or insufficiently taxed profits rule. It establishes that in the event that a company has a parent company in a country that does not have this complementary tax, «Spain, as the country of residence of the Spanish subsidiaries of that foreign parent company, has the right to collect the complementary tax corresponding to the Spanish subsidiaries».

    Entry into force and derogations

    We said at the beginning that the supplementary tax came into force on 1 January last. This is true for the primary supplementary tax. However, in the case of the secondary tax it will enter into force for tax periods starting from 31 December 2024.

    Furthermore, the Treasury recognises the complexity of this new tax and for this reason foresees the exceptional case of being able to get rid of the tax during 2023 and 2026 if certain requirements are met in the information contained in the country-by-country report.

    Nor will the tax be applied during the first five years to groups undergoing internationalisation or to companies with a turnover in excess of 750 million and which therefore become taxable under the new tax.

    The Confianz tax consultancy team can help you avoid errors in the application of this tax.

  • Así funciona el nuevo impuesto complementario del 15%

    Desde enero de este año 2024 se aplica en España el nuevo impuesto complementario mínimo del 15% que supone una medida crucial en la era de la globalización económica. Está especialmente dirigido a las grandes empresas multinacionales y su finalidad es garantizar un nivel mínimo de tributación a nivel mundial. 

    Una iniciativa internacional para combatir la evasión fiscal 

    De hecho, la aplicación de este nuevo impuesto forma parte de un esfuerzo internacional para combatir la evasión fiscal de las grandes empresas y establecer un marco tributario más justo a nivel internacional. 138 países de la OCDE han alcanzado un pacto que en la UE se ha materializado a través de la Directiva de 2022 que todos los Estados miembros deben aplicar desde el pasado 1 de enero.

    En España, la Agencia Tributaria ha configurado este tributo como un nuevo impuesto que complementa al de Sociedades.

    830 empresas afectadas en España

    El nuevo impuesto complementario gravará tanto a las empresas multinacionales y a sus filiales en España como a los grandes grupos nacionales con una cifra de negocio igual o superior a los 750 millones al menos en dos de los últimos cuatro ejercicios y cuya tributación sea inferior al 15%. 

    Se calcula que el nuevo gravamen afecta en España a un total de 830 empresas, tanto nacionales como internacionales. La gran mayoría, 707, son multinacionales extranjeras que tienen filiales en nuestro país. 113 son compañías multinacionales españolas de las que 41 tributan por debajo del 15% (a un tipo medio del 6,21%) y 109 tienen filiales en el extranjero que tributan también por debajo (tipo medio del 5,14%). Además, el impuesto complementario afecta también a 10 grupos nacionales que tributan a un tipo medio efectivo del 9,2%. 

    Cómo funciona

    Mientras que el Impuesto de Sociedades grava la base imponible, este nuevo tributo complementario se aplica sobre el resultado contable. Es decir, ingresos menos gastos. 

    Eso sí, el Anteproyecto de Ley del Impuesto Complementario permite ajustes que reflejen «las diferencias significativas de carácter permanente que suelen existir en la mayor parte de los sistemas tributarios entre el beneficio contable y la base imponible de un impuesto que grave los beneficios empresariales». 

    El impuesto complementario se configura a través de dos tributos: 

    • El impuesto complementario primario. Es la regla general o regla de inclusión de rentas. Grava a las multinacionales o grandes grupos radicados en España cuyas filiales en el extranjero tengan un tributación insuficiente.
    • El impuesto complementeario secundario. Es la regla de cierre o regla de beneficios insuficientemente gravados. Establece que en caso de que una compañía tenga la matriz en un país que no tenga este impuesto complementario, «España, como país de residencia de las sociedades filiales españolas de esa matriz extranjera, tiene el derecho a recaudar el impuesto complementario correspondiente a las filiales españolas”.

    Entrada en vigor y excepciones

    Hemos dicho al principio que el impuesto complementario entró en vigor el pasado 1 de enero. Esto es cierto para el impuesto complementario primario. Sin embargo, en el caso del secundario entrará en vigor para los periodos impositivos que se inicien a partir del 31 de diciembre de 2024.

    Además, Hacienda reconoce la complejidad de este nuevo tributo y por este motivo prevé el caso excepcional de poder librarse del tributo durante 2023 y 2026 si se cumplen determinados requisitos en la información contenida en el informe país por país. 

    Tampoco se aplicará el impuesto durante los primeros cinco años a los grupos que estén en fase de internacionalización ni a las compañías que superen los 750 millones de cifra de negocio y por tanto se conviertan en sujetos pasivos del nuevo impuesto.

    El equipo de asesoría fiscal de Confianz puede ayudarte a evitar errores en la aplicación de este impuesto.

  • We continue to consolidate our growth in the Expansion Ranking 2023

    During a 2023 full of opportunities and challenges – why not say it – Confianz has continued to strengthen its position in Spain’s competitive legal market. It is with great pride that we announce our advancement in the prestigious Ranking of Expansion 2023, which highlights the most relevant law firms in the country in terms of turnover and growth. During this year we have increased our turnover by a remarkable 8.7% and expanded our headcount, reflecting our adaptation and proactive response to market dynamics.

    This achievement transcends mere numbers; it is a testament to our focused and adaptive strategy and unwavering dedication to our clients. Our team has worked tirelessly to deliver innovative and effective legal solutions, cementing the trust our clients place in us.

    The year 2023 has been particularly significant due to the challenges we continue to face globally. However, our philosophy of perseverance and commitment to Confianz’ core principles have enabled us to achieve this new success.

    Thank you for being with us on this path to excellence. Your trust is what really defines and drives us.